Самоучитель по налогам на доходы физлиц

37) В каких случаях при продаже ценных бумаг можно получить вычет в полном размере дохода от продажи?

Во-первых, если вы в прошлых налоговых периодах имели убыток, то на сумму убытка можете уменьшить доходы от реализации ценных бумаг (см. ответ на вопросы № 34–35).

Во-вторых, есть перечень доходов по операциям с ценными бумагами, полностью освобождаемых от налогообложения (ст. 217, ст. 284.2 НК). Формально слово «вычет» здесь не употребляется, но тем не менее целесообразно привести этот перечень.

Освобождаются от налогообложения операции с ценными бумагами в следующих случаях.

А) Если на дату реализации (погашения) акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению:

– доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций;

– акции российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;

– акции российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являющиеся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

– акции российских организаций, которые на дату их приобретения налогоплательщиком относились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) стали относиться к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Вышеуказанные пункты применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

emp1

Б) Не подлежат налогообложению суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.